Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT Ngày 11/11/2008 Tổng cục thuế đã ban hành công văn số 4247/TCT-CS thay thế công văn số 3267/TCT-CS ban hành ngày 14/08/2007 về việc hướng dẫn khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của đối tượng nộp thuế. Theo đó: 1. Trường hợp người nộp thuế (NNT) khai bổ sung, điều chỉnh nhưng không làm tăng số tiền thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh, không tính phạt chậm nộp tiền. | Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT Ngày 11 11 2008 Tổng cục thuế đã ban hành công văn số 4247 TCT-CS thay thế công văn số 3267 TCT-CS ban hành ngày 14 08 2007 về việc hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT của đối tượng nộp thuế. Theo đó 1. Trường hợp người nộp thuế NNT khai bổ sung điều chỉnh nhưng không làm tăng số tiền thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung điều chỉnh thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung điều chỉnh không tính phạt chậm nộp tiền thuế. NNT bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục thuế. Ví dụ 1 - Kỳ tính thuế tháng 2 2008 NNT kê khai thuế GTGT có số thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 120 triệu đồng. - Ngày 20 7 2008 NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6 2008 đồng thời NNT khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2 2008 do khai trùng hóa đơn đầu vào có số thuế đầu vào trị giá 50 triệu đồng. - Sau khi khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào 50 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tháng 2 2008 tháng có số liệu kê khai bổ sung điều chỉnh vẫn còn số thuế được khấu trừ là 70 triệu đồng 120 triệu đồng - 50 triệu đồng vẫn còn âm không làm tăng số thuế GTGT phải nộp . NNT không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung điều chỉnh và không tính phạt chậm nộp tiền thuế. 2. Trường hợp sau khi khai bổ sung điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung điều chỉnh thì NNT phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm. Thời điểm xác định phạt chậm nộp được tính sau ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng có số liệu bổ sung điều chỉnh đến ngày NNT nộp số tiền thuế đó vào NSNN. Ví dụ 2. - Kỳ tính thuế tháng 2 2008 NNT đã kê khai thuế GTGT có số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 120 triệu đồng. - Ngày 20 7 2008 NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6 2008 đồng thời NNT khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2 2008 do khai thiếu 01 hóa đơn đầu ra có số thuế là 150 triệu đồng. - .
