Bài giảng "Kiểm soát nội bộ - Chương 4: Kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền" cung cấp cho người học các kiến thức: Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và mục tiêu kiểm soát; các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền; một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát. | Chương IV KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN TRỮ VÀ TRẢ TiỀN Nội dung Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và Mục tiêu kiểm soát Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền. - Những thủ tục kiểm soát chung - Những thủ tục kiểm soát cụ thể Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát 1 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH Đặt hàng Nhận hàng Mua hàng Tồn trữ Nợ phải trả Đặc điểm của chu trình Rủi ro cao (trải qua nhiều khâu, liên quan đến những tài sản nhạy cảm) dễ bị tham ô, chiếm dụng Hàng tồn kho thường là khoản mục trọng yếu (chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản) 2 Gian lận và sai sót Giai đoạn Gian lận, sai sót Đề nghị mua hàng - Hàng mua không cần thiết ( không phù hợp nhu cầu) Hàng mua không đảm bảo chất lượng, giá mua cao -Đề nghị mua hàng trùng lắp - Xét duyệt mua hàng -Không xét duyệt hoặc xét duyệt không đúng Chọn nhà cung cấp -Thông đồng Nhận hàng -Không đúng (chủng loại, số lượng, chất lượng) -Biển thủ hàng (không nhập kho) Bảo quản -Hàng mua bị mất cắp hay suy giảm chất lượng Theo dõi NPTrả -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền) -Không theo dõi hàng được giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp Trả tiền -Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền) -Trả tiền khi chưa được phê duyệt, trả tiền trễ hạn Mục tiêu kiểm soát Mục tiêu kiểm soát chung Sự hữu hiệu và hiệu quả BCTC đáng tin cậy Tuân thủ pháp luật và các quy định Mục tiêu kiểm soát cụ thể Quá trình mua hàng Quá trình nhận hàng Quá trình tồn trữ Quá trình theo dõi nợ phải trả và thanh toán 3 Mục tiêu kiểm soát chung Hữu hiệu (mục tiêu về sản lượng, chất lượng, quy cách) Hiệu quả (so sánh kết quả và các chi phí liên quan) BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực tiền, GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPTrả) Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế, môi trường, chi trả ngoại tệ, Thuế .) Hoạt động kiểm soát ??? 4 Khâu đặt .
