Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong thực tế vẫn luôn luôn tồn tại các khoản chênh lệch trong việc xác định thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán do sự khác biệt giữa quy định của cơ quan thuế và các nguyên tắc chuẩn mực kế toán. “Chênh lệch tạm thời” và “Chênh lệch vĩnh viễn” là 2 cụm từ được sử dụng để minh họa cho sự không đồng nhất này. | Làm rõ hơn về các khoản doanh thu, chi phí làm phát sinh chênh lệch trong hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11. 2015 LÀM RÕ HƠN VỀ CÁC KHOẢN DOANH THU, CHI PHÍ LÀM PHÁT SINH CHÊNH LỆCH TRONG HẠCH TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Trần Thị Lan Hƣơng1 TÓM TẮT Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong thực tế vẫn luôn luôn tồn tại các khoản chênh lệch trong việc xác định thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán do sự khác biệt giữa quy định của cơ quan thuế và các nguyên tắc chuẩn mực kế toán. “Chênh lệch tạm thời” và “Chênh lệch vĩnh viễn” là 2 cụm từ được sử dụng để minh họa cho sự không đồng nhất này. Từ khóa: Thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận kế toán, chênh lệch vĩnh viễn, chênh lệch tạm thời 1. ĐẶT VẤN ĐỀ Lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là hai khái niệm có mối liên hệ mật thiết với nhau trong quá trình xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. Chính sự khác nhau trong quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp với các nguyên tắc chế độ kế toán trong việc hạch toán doanh thu và chi phí làm phát sinh chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn dẫn đến lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không có đƣợc sự đồng nhất trong kỳ kế toán. Trong nội dung bài viết này, tác giả đi vào phân tích sự khác nhau và một số nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch giữa việc kế toán xác định lợi nhuận so với thu nhập chịu thuế đƣợc ghi nhận theo cơ quan thuế. 2. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN . Lợi nhuận kế toán (Accouting Profit/Loss) Theo VAS 17 Lợi nhuận kế toán là lợi nhuận hoặc lỗ của 1 kỳ, trƣớc khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, đƣợc xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán. Lợi nhuận kế toán phụ thuộc rất nhiều vào các chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng nhƣ: chính sách khấu hao, chính .
