Chi phí là một trong những vấn đề được ác nhà quản trị đặt biệt quan tâm. Để có thể đạt được mức lợi nhuận cao, doanh nghiệp cần phải cố gắng tăng doanh thu và giảm chi phí. Để tăng doanh thu, doanh nghiệp phải tăng số lượng sản phẩm bán ra, tăng giá bán sản phẩm. Việc tăng doanh thu phụ thuộc nhiều vào các nhân tố khách quan như quan hệ cung cầu của loại sản phẩm đang kinh doanh, giá cả tình hình cạnh tranh . | Cột D là tổng chi phí sản xuất chung định mức của số sản phẩm sản xuất thực tế trong kỳ (số giờ máy định mức của số lượng sản phẩm sản xuất thực tế và mức phân bổ chi phí sản xuất chung cho 1 giờ máy). Tổng biến phí sản xuất chung định mức cho số sản phẩm sản xuất thực tế trong kỳ () bằng với số tiền dự toán linh hoạt ( ở cột C). Công ty phân bổ đ/giờ máy cho sp sản xuất trong kỳ, tổng giờ máy định mức là giờ ( x giờ/sp) và tổng biến phí sản xuất chung phân bổ là ( x đ/giờ). Công ty X có dự toán định phí sản xuất chung là cho giờ máy, mức phân bổ định phí sản xuất chung cho 1 giờ máy là đ/giờ. Nhưng trong kỳ công ty chí sản xuất , tính theo giờ máy định mức là giờ máy. Như vậy, định phí sản xuất chung phân bổ theo định mức cho là ( giờ x đ/giờ), tổng chi phí sản xuất chung định mức là . Chênh lệch giữa cột C và D là biến động khối lượng sản xuất ().
