Công văn 3496/TCT-CS của Tổng cục Thuế về việc thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài | Bộ TÀI CHÍNH -TỐNG CỤC THUÊ CỘNG HOÀ XẢ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TCT-cs Hà Nội ngàyslỳ tháng ỹnăm 2007 V v thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài Kính gửi Cục thuế tỉnh Quảng Ninh. Trả lời công vãn số 1807 CT TTr2 ngày 28 5 2007 của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh về việc thuế GTGT thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài Tổng cục Thuế hướng dẫn việc giải quyết vấn đề này theo từng thời điểm áp dụng chính sách như sau - Tại Điểm 2 Mục II Phần c Thông tưsố 169 1998 TT-BTC ngày 22 12 1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc cảc hình thức đầu tư theo Luật ĐTNN tại Việt Nam có hướng dẫn số thuế GTGT đã nộp thay cho Nhà thầu ỉà số thuế GTGT đau vào của Bên Việt Nam ký họp đồng và được khấu trừ khi xác định so thuê GTGT phải nộp của Bên Việt Nam. Căn cứ theo các hướng dẫn trên đối với các hợp đồng thuộc diện chịu thuế GTGT thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 169 1998 TT-BTC trường hợp Công ty TNHH một thành viên đóng tàu Hạ Long và Công ty cồ phàn nhiệt điện cẩm Phả vi pham lần đầu do không biết có thiếu sót sai sót trong hạch toán kế toán chưa nắm rõ quy định của pháp luật thuế không có biểu hiện cố tình khai man trốn thuế và cơ quan thuế không có kết luận về hành vi trốn thuế hoặc ẩn lậu thuế nhưng đã thực hiện nộp đầy đủ số thuế bị truy thu theo quyết định của Cục thuế thì chấp thuận cho Công ty được khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay nhà thầu nước ngoài bị truy thu khi xác định số thuế GTGT phải nộp được hạch toán tăng giá trị tài sản cố định đối với sổ thuê TNDN nộp thay nhà thâu nước ngoài. - Tại Điểm 2 Mục II Phần c Thông tư số 05 2005 TT-BTC ngày 11 1 2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đổi với các tồ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hướng dẫn Trường họp Bên Việt Nam không kê khai khấu trừ và nộp thuế GTGT thuế TNDN hộ nhà thầu nước ngoài nhà thầu phụ
