Mục đích của chuẩn mực này là quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hớng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản về lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác để thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. 02. Khi thiết kế thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định các phơng pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử thử nghiệm nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán thỏa mãn mục tiêu thử nghiệm kiểm toán | 21. Rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài lấy mẫu có thể ảnh hởng đến các bộ phận của rủi ro kiểm toán. Ví dụ: khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên có thể nhận thấy không có sai sót trong mẫu và kết luận rằng rủi ro kiểm soát là thấp, trong khi trên thực tế tỷ lệ sai sót trong tổng thể có ở mức không thể chấp nhận đợc (rủi ro lấy mẫu); hoặc trong mẫu thực ra có nhiều sai sót nhng kiểm toán viên không phát hiện đợc (rủi ro ngoài lấy mẫu). Đối với các thử nghiệm cơ bản, kiểm toán viên có thể sử dụng nhiều phơng pháp khác nhau để giảm rủi ro phát hiện xuống thấp đến mức có thể chấp nhận đợc. Tùy theo tính chất của từng phơng pháp có thể dẫn đến rủi ro lấy mẫu hoặc rủi ro ngoài lấy mẫu. Ví dụ: Kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích không thích hợp (rủi ro ngoài lấy mẫu) hoặc áp dụng kiểm tra chi tiết và chỉ tìm thấy trong mẫu những sai sót nhỏ trong khi thực ra tổng thể bị sai phạm lớn hơn mức có thể bỏ qua (rủi ro lấy mẫu). Trong cả thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản, rủi ro lấy mẫu có thể giảm đợc bằng cách tăng cỡ mẫu; rủi ro ngoài lấy mẫu có thể giảm đợc bằng cách thực hiện đúng đắn vịêc lập kế hoạch kiểm toán, giám sát và sóat xét lại quá trình thực hiện kiểm toán.
