Luận án được nghiên cứu với mục tiêu nhằm xác định bản chất và cơ chế gian lận trong lập báo cáo tài chính của CTNY. Xác định cơ sở lý luận về việc lồng ghép kiểm toán gian lận trong kiểm toán BCTC dựa trên đánh giá rủi ro có gian lận. Phân tích về các hình thức gian lận phổ biến, kiểm định các YTRRGL phổ biến tác động lập BCTC của các công ty phi tài chính niêm yết trên TTCK Việt Nam | Tóm tắt Luận án tiến sĩ Kinh tế: Kiểm toán gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam 1 2 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU . Tổng quan nghiên cứu . Tổng quan các công trình nghiên cứu trên thế giới . Lý do lựa chọn đề tài Các hình thức gian lận trong lập BCTC Sự phát triển của kinh tế thị trường, đặc biệt thị trường chứng khoán Kết quả điều tra của các tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp cho thấy hình thức (TTCK), đòi hỏi tính minh bạch và trung thực của thông tin báo cáo tài chính gian lận phổ biến là khai khống lợi nhuận/tài sản trong lập BCTC (COSO, 1999; (BCTC) với chất lượng cao. Với trách nhiệm phát hiện các sai phạm (gian lận COSO, 2010; ACFE, 2012). và sai sót) có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, kiểm toán viên (KTV) và Nhận diện các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận (YTRRGL) ảnh hưởng doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý, tới gian lận trong lập BCTC hợp pháp của các thông tin trên BCTC. Lý thuyết Tam giác Gian lận của Donal Cressey cho rằng gian lận xuất phát Gian lận tài chính gây tổn thất ước tính 5% lợi nhuận hàng năm đối với từ 3 nguyên nhân: áp lực, cơ hội và thái độ hay còn gọi là các YTRRGL. Các công nền kinh tế thế giới, tương ứng xấp xỉ 3,7 nghìn tỷ USD (ACFE, 2012 và trình của Albrecht và Romney (1986), Heiman và cộng sự (1996), Bell và Carcello ACFE, 2014). Trong đó, gian lận trong lập BCTC gây hậu quả nghiêm trọng (2000), Apostolou và cộng sự (2001), Gramling và Myres (2003), Graham và đối với thị trường chứng khoán (TTCK) và nền kinh tế. Thất bại trong việc Bedard (2003), Moyes và cộng sự (2005), Mock và cộng sự (2005), Moyes (2007), phát hiện gian lận trong lập BCTC của các vụ bê bối tài chính đều gắn liền với Gullkist và Jokoppi (2012) và Albullatif (2013) cho rằng các nhóm yếu tố thái độ thất bại của các DNKT quy mô lớn trên thế giới. KTV độc lập chỉ có thể phát của
